【小规摸企业工会经费计税依据是应发工资还是实发工资】在企业日常运营中，工会经费的计提和缴纳是一项重要的财务事项。对于小规模企业而言，由于人员较少、业务相对简单，常常会对工会经费的计税依据产生疑问：是按照应发工资还是实发工资来计算？
根据国家相关财税政策，结合实际操作经验，现对小规模企业工会经费的计税依据进行总结分析。
一、政策依据
根据《中华全国总工会关于加强基层工会经费收支管理的通知》及《中华人民共和国企业所得税法》相关规定，工会经费的计提基数应当以职工工资总额为依据。这里的“职工工资总额”通常是指企业在一定时期内支付给职工的全部劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴等。
但需要注意的是，“工资总额”并不等同于“实发工资”，而是指应发工资总额，即在扣除个人所得税、社会保险等项目之前的工资总额。
二、应发工资与实发工资的区别
| 项目 | 应发工资 | 实发工资 |
| 定义 | 员工应得的全部工资 | 扣除个人所得税、社保后的净收入 |
| 包含内容 | 基本工资、奖金、津贴、补贴等 | 仅包含实际发放的部分 |
| 计算用途 | 工会经费、社保缴费等 | 员工实际到手金额 |
三、小规模企业工会经费计税依据结论
对于小规模企业而言，工会经费的计税依据应为应发工资总额，而非实发工资。这是因为在税务和会计核算中，工会经费的计提是基于员工的完整工资收入，而不是扣除后的净额。
具体来说：
- 应发工资：包含所有应计入工资总额的部分，如基本工资、绩效工资、加班费、补贴等；
- 实发工资：是应发工资扣除个人所得税、社保、公积金等后的金额。
因此，在计算工会经费时，应以应发工资作为基数，确保合规性与准确性。
四、建议
1. 规范财务核算：企业应建立完整的工资台账，明确区分应发与实发工资；
2. 咨询专业机构：如不确定政策细节，可咨询当地税务局或会计师事务所；
3. 定期自查：避免因计税依据错误导致的税务风险。
五、总结
| 问题 | 答案 |
| 小规模企业工会经费计税依据 | 应发工资 |
| 是否包含个人所得税等扣除项 | 不包含，应发工资为未扣部分 |
| 实发工资是否适用 | 不适用，用于员工实际收入 |
通过以上分析可以看出，小规模企业在处理工会经费时，应严格按照应发工资作为计税依据，确保符合财税法规要求，避免不必要的风险。
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