【作废发票已抵扣进项税额转出分录怎么写】在企业日常经营中，如果取得的增值税专用发票因各种原因被作废，且该发票已经用于抵扣进项税额，那么根据税务规定，企业需要将已抵扣的进项税额进行转出处理。这种情况下，会计人员需及时做出相应的账务调整，确保账务与税务合规。

以下是关于“作废发票已抵扣进项税额转出分录”的总结及具体会计分录说明。

一、问题背景

企业在购进商品或接受服务时，取得的增值税专用发票如因信息错误、重复开具等原因被作废，且该发票已经进行了进项税额抵扣，此时必须将之前抵扣的进项税额从当期应纳税额中扣除，即进行“进项税额转出”。

二、会计处理原则

1. 进项税额转出：是指已抵扣的进项税额因不符合抵扣条件，需从当期可抵扣税额中扣除。

2. 时间要求：一般应在发现发票作废的当期进行转出处理。

3. 影响科目：主要影响“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”和“库存商品”或“原材料”等成本类科目。

三、会计分录示例

> 说明：

> - 借方登记“库存商品”或“原材料”，表示因发票作废导致存货价值减少；

> - 贷方登记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”，表示已抵扣的进项税额需转出，不再享受抵扣优惠。

四、注意事项

1. 及时处理：一旦发现发票作废，应立即进行账务调整，避免税务风险。

2. 凭证保留：保留相关作废发票的复印件及税务机关的处理证明，以备查验。

3. 与税务沟通：如有特殊情况，建议与当地税务局沟通确认是否需额外申报或备案。

五、总结

对于作废发票已抵扣进项税额的情况，企业应及时进行进项税额转出处理，确保财务数据的真实性和税务合规性。通过正确的会计分录，可以有效反映企业的实际经营状况，并避免因税务问题带来的处罚风险。

附：常见问题解答

Q：发票作废后是否一定需要进项税额转出？

A：是的，只要该发票已用于抵扣，就必须进行进项税额转出。

Q：进项税额转出是否会影响当期利润？

A：是的，因为转出的进项税额会增加成本，从而减少利润。

Q：如何判断发票是否已抵扣？

A：可通过增值税发票综合服务平台查询发票状态，确认是否已被勾选认证并抵扣。

如需进一步了解具体操作流程或不同行业适用规则，建议咨询专业财税顾问或查阅国家税务总局相关文件。